來源：中國會計報 作者：王軍輝

近日，中國資產評估協會正式發布《中國資產評估協會會員執業行為自律懲戒辦法》（下稱“懲戒辦法”）。懲戒辦法的出臺和實施是資產評估行業落實《資產評估法》的重要舉措，是加快推動行業依法依規執業新階段發展的重要“抓手”。其實施有利于提高資產評估執業質量，有利于進一步保護資產評估當事人合法權益和公共利益、維護社會主義市場經濟秩序。

五個亮點

修訂后的懲戒辦法共7章、45條，主要規范了自律懲戒的種類和懲戒運用規則、中評協會員涉及法律責任行為以及違反資產評估準則行為應予以自律懲戒的內容、自律懲戒的組織和實施、自律懲戒工作人員工作紀律等內容。

這其中亮點頗多，主要包括5個方面。

一是懲戒辦法涵蓋所有資產評估執業主體。根據《資產評估法》的規定，資產評估專業人員包括資產評估師和其他評估從業人員，按照《中國資產評估協會章程》的內容，中評協個人會員包括執業會員和非執業會員，執業會員包括評估師執業會員和非評估師執業會員。原來的懲戒辦法適用主體只有資產評估師和資產評估機構，修訂后的懲戒辦法涵蓋中評協個人執業會員和評估機構會員。

目前，中評協個人執業會員基本都是資產評估師。隨著協會會員管理工作的推進，非評估師執業會員將納入懲戒辦法管理范圍。

二是懲戒辦法將個人執業會員和評估機構自律懲戒種類統一規定為5檔，從輕到重分別為警告、嚴重警告、通報批評、公開譴責和取消會員資格。

修訂后的懲戒辦法取消了原有懲戒辦法中對評估機構限期整改的懲戒措施，將原有懲戒辦法中對資產評估師吊銷注冊資產評估師資格的懲戒措施修改為取消會員資格。同時，根據相關法規對行業管理信息公開的規定，將原有懲戒辦法中的行業內通報批評修改為通報批評。

懲戒辦法規定了減輕懲戒的兩種情形和加重懲戒的兩種情形，同時明確對會員存在多種應予懲戒行為的，進行合并處理。

三是對于個人會員違規行為懲戒，懲戒辦法從法律責任、職業道德、行業檢查配合、評估程序、價值類型、評定估算、評估假設、報告披露、工作底稿等9個方面詳細列明了47項違規行為的懲戒措施，相比較之前的懲戒辦法，分類更加清晰，條款更加精細。

四是對于機構會員違規行為懲戒，懲戒辦法從法律責任、職業道德、行業檢查配合、評估程序、價值類型、評定估算、評估假設、報告披露、工作底稿、質量控制、檔案管理等11個方面詳細列明了55項違規行為的懲戒措施。其中的評估程序、價值類型、評定估算、評估假設、報告披露、工作底稿等違規內容與對個人會員的規范相同，只是統一懲戒方式為情節較輕的、予以警告；情節較重的，予以嚴重警告；情節特別嚴重的、予以通報批評或公開譴責。

五是懲戒辦法明確資產評估行業自律懲戒行為由中評協懲戒委員會具體實施，特別機構會員及其個人會員的自律懲戒由中評協直接辦理，其他機構及其個人會員的自律懲戒由中評協委托地方協會進行。

為了保證懲戒工作的公平、獨立，懲戒辦法特別明確了懲戒自律懲戒工作人員應該回避的3種情形。同時對于懲戒委員會委員、工作人員違反相關規定的，將予以處罰。

三點建議

懲戒辦法的出臺將加快推進資產評估行業規范化、優質化發展。

中評協經過全面、系統地梳理資產評估相關法規、評估準則條款，針對相關法規和準則對中評協會員的要求，對原有懲戒辦法進行了修訂。修訂后的懲戒辦法全面涵蓋了資產評估機構和執業會員的執業行為。隨著懲戒辦法的實施，將切實加速推進資產評估行業規范化發展的進程、加快推進落實資產評估準則在執業中的實際應用，懲戒辦法的落實將進一步推動資產評估機構和評估專業人員執業能力的提高和資產評估服務質量的提升。懲戒辦法將為我國資產評估行業保持持續、良性的發展保駕護航。

但面對原有的執業習慣，還有很多工作要做，筆者建議：

一是監管部門加強懲戒辦法的宣傳和講解，尤其對于懲戒辦法中執業細節條款的內容解釋應予以明確定義或具體規范。比如對于個人會員和機構會員都涉及的職業道德方面的“直接以預先設定的價值作為評估結論的”，需要明確做到哪些程序或工作方能滿足這個監管的要求。

二是資產評估機構、評估專業人員需要主動轉變執業理念，加強學習資產評估相關法規、資產評估準則，在業務操作過程中“以準則為準繩”進行執業，摒棄“唯經驗論”的執業思維。

三是資產評估機構需加大年輕資產評估師的培養力度，打通年輕評估師職業發展通道，為年輕人提供更多成長的機會和空間。